Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс для пресечения схемы, позволяющей производителям водки не платить акциз в бюджет. Потери государства от махинаций с акцизами ежегодно составляют десятки миллиардов рублей
Фиктивный возврат
Правительство подготовило поправки в законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс, которые должны пресечь одну из самых популярных схем, позволяющих производителям алкоголя уклоняться от уплаты акцизов. Законопроект, внесенный депутатом Госдумы от «Единой России» Ильдаром Гильмутдиновым, был принят в первом чтении в октябре 2015 года, а сейчас готовится ко второму. Копия правительственных поправок за подписью вице-премьера Сергея Приходько есть у РБК.
Законопроект направлен против схемы, которая позволяет производителю продавать заводскую водку с настоящей федеральной специальной маркой и не платить акциз в бюджет, оформляя фиктивный возврат продукции. Основание для акцизного вычета в случае возврата сейчас дает ст.200 Налогового кодекса: если возврат произошел в рамках налогового периода, то есть акциз был начислен, но не был фактически оплачен. Основания для возврата товара прописаны в Гражданском кодексе — это может быть нарушение условий по количеству товара, ненадлежащее качество и? т.д.
«Эта схема действует на рынке уже много лет, — рассказывает РБК бывший топ-менеджер крупной оптовой алкогольной компании. — Оптовик получает партию с завода — эта операция проводится по ЕГАИС, покупатель получает на руки все необходимые накладные — и сразу же оформляет фиктивный возврат продукции обратно. Для того чтобы ликвидировать несоответствие в количестве закупленной и реализованной водки, параллельно оформляется закупка такого же товара в количестве, равном «возвращенному на завод», но уже у фирм-однодневок. К моменту налоговой проверки выясняется, что эти поставщики уже ликвидированы, а весь легализованный товар уже реализован».
Для производителей недорогой водки акцизная составляющая в единице продукции значительна: при разрешенной минимальной розничной цене бутылки водки объемом 0,5 л 185 руб. 100 руб. составляет акциз. Таким образом, уклонение от уплаты акциза может создать недобросовестному производителю дополнительный доход в 100 руб., притом что прибыль при уплате всех налогов и маркетинговых платежей и ретробонусов ретейлерам для производителя водки минимальна даже при розничной цене 230 руб. за бутылку 0,5 л, рассказали РБК менеджеры нескольких производителей водки.
«Сумасшедшие деньги»
В первой версии законопроекта Гильмутдинов изначально предлагал отменить акцизный вычет при возврате для всех продавцов подакцизных товаров. В результате этого права лишились бы продавцы не только спирта, алкогольных напитков и спиртсодержащей продукции, но и бензина, керосина, природного газа, легковых автомобилей и мотоциклов мощнее 150 л.с. Вычет депутат предлагал заменить «особой процедурой исчисления акциза» с «учетом специфики операций возврата». Законопроект должен обеспечить «неотвратимость уплаты в бюджет акциза», в то время как действующий Налоговый кодекс оставляет недобросовестным налогоплательщикам возможность уклониться от его уплаты, сказано в пояснительной записке. Бюджет теряет «сумасшедшие деньги» из-за применения различных схем уклонения от уплаты акцизов, говорил Гильмутдинов РБК.
В 2015 году доходы бюджета от уплаты акцизов за все подакцизные товары превысили полтриллиона руб. (528 млрд руб.) — на 7% больше прогноза. Но поступления от акцизов на этиловый спирт (из пищевого и непищевого сырья), как и на алкогольную продукцию, оказались меньше прогноза — 83% (528,4 млн руб.) и 98,9% (77 млрд руб.) от прогноза соответственно, следует из отчета Счетной палаты об исполнении бюджета 2015 года.
В октябре 2015 года глава Росалкогольрегулирования (РАР) Игорь Чуян в интервью РБК оценивал потери бюджета от присутствия на рынке нелегальной алкогольной продукции в сумму «более 31 млрд руб.». Объем продающейся в легальной рознице водки, акциз с производства которой не был уплачен в бюджет, глава федеральной службы оценивал в 22%. При этом участники рынка оценивали присутствие нелегальной водки на рынке еще выше — до 50% от всего объема.
Внесенные правительством поправки сохраняют право на вычет по акцизам в связи с возвратами за всеми продавцами подакцизной продукции, кроме производителей алкоголя и спиртсодержащей продукции. При этом налоговые органы получат право требовать первичные документы, подтверждающие факты возвратов, следует из текста поправок. Производителям алкоголя также запретят уменьшать налоговую базу за счет продукции, возвращенной им покупателями. Правило будет действовать, даже если алкоголь возвращен в течение гарантийного срока, следует из правительственных поправок. Уточнение налоговой декларации будет разрешено лишь в случае, если производитель алкоголя вернет поставщику этиловый спирт. В подтверждение этого факта возврата налоговики также смогут потребовать представить первичные документы.
Таким образом, схема с акцизным вычетом при фиктивном возврате для производителей водки перестает работать: начисленные при отгрузке от производителя акцизные платежи придется заплатить в любом случае, а их вычет или возврат не будет предусмотрен законом.
В пресс-службе Росалкогольрегулирования не стали комментировать поправки в Налоговый кодекс. «Их готовили в Минфине, наверное, логично за комментариями обратиться к ним», — сказал РБК представитель РАР Александр Куликов. В Минфине оставили без ответа запрос РБК по этому поводу. Депутат Гильмутдинов сказал РБК, что с предложениями правительства не знаком, но надеется, что в скором времени доработанный закон будет принят.
В январе 2016 года подчиняющаяся Минфину Федеральная налоговая служба указом президента России получила полномочия по администрированию всех налоговых и неналоговых поступлений бюджета. РАР тем же указом переведена из подчинения непосредственно правительству в ведение Минфина.
Легальный и нелегальный алкоголь в России
639,3 млн л водки произвели российские заводы в 2015 году
77,5 млрд руб. заплатили в бюджет в виде акцизов производители водки и спирта в 2015 году
31 млрд руб. составили потери бюджета от нелегального производства алкоголя в 2014 году
14,7 млн л составил объем нелегальной водки, проданной на российском рынке конечному потребителю в 2014 году
5,2 млн л нелегальных алкогольных и спиртсодержащих продуктов было изъято в ходе проверок РАР в 2014 году
362 предприятия имеют право выпускать алкоголь в России
18,4% составляла к концу 2015 года доля лидера российского водочного рынка, компании «Статус-Групп», специализирующейся на самой дешевой водке
11,6 л выпивает ежегодно среднестатистический россиянин (в пересчете на чистый спирт)
100 руб. должен заплатить с каждой бутылки водки объемом 0,5 л производитель в бюджет в виде акциза
185 руб. равняется минимальная стоимость бутылки водки 0,5 л в российской розницеИсточники: Росалкогольрегулирование, Росстат, ФНС
Схемы могут остаться?
Топ-менеджер компании из топ-3 производителей водки в России отмечает, что закрытие схемы фиктивного возврата не решит всех проблем. «Схемы при производстве водки можно пресечь, лишь изменив порядок уплаты акциза, — уверен собеседник РБК. — Все существующие сейчас варианты основаны на том, что у недобросовестного производителя есть отрезок времени с момента получения им федеральных специальных марок до момента отгрузки продукции первому покупателю, когда возникает обязанность по уплате акциза. Этот период составляет в среднем два месяца, и этого достаточно, чтобы реализовать алкогольную продукцию и оформить документы под ту или иную схему».
С ним соглашается зампред думского комитета по экономполитике и предпринимательству Виктор Звагельский — автор ряда принятых законов, регулирующих алкогольную отрасль. «Я предлагал ввести на внутреннем рынке тот же порядок уплаты акцизов, который используется при импорте алкогольной продукции: получил марки — сразу заплати акциз, — рассказывает Звагельский. — Это разом пресечет все схемы». По его словам, фиктивный возврат продукции с последующим акцизным вычетом — «лишь одна из многих» схем. «Ей невозможно пользоваться в огромных промышленных масштабах, — считает депутат. — Если заводу будут постоянно возвращать назад огромные партии в миллионы бутылок водки, это будет слишком заметно и очевидно».
Фиктивным возвратом пользуются небольшие производители, при этом им «возвращают» незначительный процент от проданной продукции — 10–15%, рассказывает Звагельский. «Это позволяет снизить себестоимость партии водки, не привлекая большого внимания контролирующих органов», — говорит депутат. Значительно большие объемы продукции с легально полученной федеральной специальной маркой (ФСМ), но неоплаченным акцизом уходят в розницу и реализуются конечному покупателю, после чего производитель оформляет порчу или уничтожение ФСМ. Если бы марку оплачивали в момент получения, то таких вариантов просто бы не было, считает депутат.
Денис Пузырев, Светлана Бочарова
Фото: «РИА Новости»
